自愿申报漏税计划2.0（Special Voluntary Disclosure Program, SVDP 2.0）的执行期限为约一年，从2023年6月6日起至2024年5月31日止。在这期间自愿申报者可享有豁免100%罚款。税收局也于今年6月推出自愿申报漏税计划2.0运作指南（Special Voluntary Disclosure Program, SVDP 2.0 Operational Guidelines）。从过去的文章，读者都提出不同的问题，这期我们把它整理如下。

藏于国外的大马收入

“我有源自马来西亚的收入，存放在国外的银行户头。这项收入是否须在马来西亚缴税？”

在马来西亚赚取的收入，即使存放在国外的银行，也须在马来西亚缴税。纳税人有责任申报这项收入。

“如果我从未申报这项收入，我是否有资格参与SVDP 2.0？”如果这项收入尚未在马来西亚申报和缴税，纳税人有资格参与SVDP 2.0。纳税人必须根据赚取该项收入的估税年度申报该收入。

源自国外的收入

“我是否可以就源自国外的收入（foreign sourced income）参与SVDP 2.0？”从2022年1月1日起，在马来西亚境内收到源自国外的收入，将在马来西亚被征税。然而，对于符合特定条件的在马来西亚境内收到源自国外的收入，可享有税务豁免。如果收到的收入不符合税务豁免的条件，纳税人则必须在2022估税年的税务申报表格中申报该收入。

“什么是在马来西亚‘收到’源自国外的收入？”在马来西亚‘收到’意味着以以下形式被汇入或带入马来西亚。汇款必须符合现行法律的规定进行。

1. 现金或转账；或者

2. 现金和转账。

去世后仍需报税

“我是否可以帮助已过世的纳税人自愿申报？”答案是可以的，条件是申报者必须是逝者合法的遗产执行人或行政员（estate executor or administrator）。人死后并不是一了百了，如果他生前仍有收入未申报，其遗产执行人或行政员必须在分配遗产前，处理逝者生前的税务事宜，否则，遗产执行人或行政员个人将承担这逝者的税务责任。

“我是否可以为合伙企业（partnership）作自愿申报漏税？”自愿申报必须以合伙企业的报税个体作出，并得到所有合伙人（partner）的同意。参与SVDP 2.0的每位合伙人都可享有SVDP 2.0的优惠罚款率。

可接受未经过审查账目

“我从未在马来西亚公司委员会（Suruhanjaya Syarikat Malaysia，SSM）注册业务。我是否可以通过SVDP 2.0申报漏税收入？”答案是可以的。纳税人须先向税收局注册税务识别号码（Tax Identification Number，TIN），然后提交有关收入的估税年的所得税申报表格或产业盈利税申报表格。

“如果我的账目尚未经过审查（unaudited accounts），我是否可以使用该账目作自愿申报？”答案也是可以的。税收局将接受SVDP 2.0期间作出的自愿申报的信息。然而，如果账目在经过审计后发现有差异，纳税人必须作出修正，但仍享有SVDP 2.0下的罚款率。

不能通过社媒自愿申报

“我是否可以通过电话或WhatsApp或社交媒体作出自愿申报？”答案是不可以。自愿申报必须通过以下方式作出：

1. 新纳税人，在SVDP 2.0执行期间，可以通过电子方式（e-Filing / e-CKHT）、邮寄或上税收局提交所得税申报表格或产业盈利税申报表格。

2. 现有纳税人：

i. 如未提交所得税申报表格或产业盈利税申报表格。可以通过电子方式（e-Filing / e-CKHT）、邮寄或上税收局提交所得税申报表格或产业盈利税申报表格。

ii. 已提交所得税申报表格，但有未申报或少申报的收入。纳税人须在SVDP 2.0执行期间，可通过税收局官方网站https://www.hasil.gov.my里的SVDP 2.0链接，提交SVDP 2.0额外收入申报表格与税务计算。只有公司、企业和合伙企业类别的纳税人须提交税务计算。

“税”得安心

3. 针对转让定价（transfer pricing）作出自愿申报的纳税人，可通过税收局官方网站下载《转让定价案件自愿申报表格》（Voluntary Disclosure Form For Transfer Pricing Case）。填写完的表格与证明文件必须提交给处理纳税人个案的税收局办公室或任何附近的税收局办公室。

4. 至于未盖印花的须缴印花税的法律文件，纳税人须通过MyTax网站上的印花税评估与缴税系统（Stamp Assessment and Payment System, STAMPS），那就是https://stamps.hasil.gov.my/提交该法律文件，进行盖印花。

SVDP 2.0对商家是一个纠正无心过错的良机。商家可以为自己的企业进行公司税务体检（Company Tax Medical Check-up）以鉴定企业的税务状况，如有疏漏，就可以自愿申报，以纠正错误，让自己晚上“税“得安心。

https://www.sinchew.com.my/news/20230925/finance/5005130