首相兼财长拿督斯里安华，在万众期待（尤其是商家）的2024年财政预算案中宣布推行消费税（GST），但并无意外，财长没宣布推行消费税。

有趣的是, 在这之前，当政府宣布将在2015年推行消费税，商家发出无比强大的反对声音。如今风水轮流转，商家希望政府推行消费税，而政府则认为不是时候。因为当广大人民的收入还没有显著增加时，政府担心推行消费税将为人民带来沉重的负担。相反的，为了扩大税基与增加税收，财长推出好多强有力的税务措施，包括：

服务税贡献30亿的额外税收

1. 服务税（Service Tax）：财长建议将服务税率从目前的6%提高至8%。然而，为了不给人民带来负担，这加税不包括食品和饮料以及电讯等服务。政府也建议将扩大应征税范围，包括物流、经纪（brokerage）、承保（underwriting）和卡拉OK等服务。财政部秘书长称此措施将为国库贡献30亿的额外税收。

2. 资本盈利税（Capital Gains Tax）：财长建议从2024年3月1日起，针对脱售本地公司非上市股份的净盈利征收资本盈利税，税率为10%。政府考虑对与特定活动相关的股份转让，如获得批准的首次公开售股（IPO）、内部重组以及受规定条件约束的风险投资公司，豁免资本盈利税。

电子发票犀利！

3. 奢侈品税（Luxury Goods Tax）：政府将起草新法律，根据物品的价值为门槛，以5%至10%的税率对特定高价值物品征收高价值物品税，如珠宝和手表。然而，为了鼓励旅游业，游客将被豁免征税，同时将制定规定，允许游客在离境前申请退税。

4. 电子发票（e-Invoice）：政府已同意从2024年8月1日起，强制对年度收入或销售额超过1亿令吉的纳税人实施电子发票。与此同时，对其他收入类别的纳税人，电子发票将分阶段实施，全面实施从2025年7月1日起开始。

影子经济等于GDP的21.2%

5. 税务识别号码（Tax Identification Number，TIN）的使用将被进一步扩展以支持电子发票的实施。这将进一步增加纳税人的人数，以扩大税基，从而减少收入流失。

副财政部长拿督斯里阿末马斯兰日前指出，落实早前推行消费税确实缩小我国的影子经济（Shadow Economy）规模，而政府为了应付逃税、漏税及影子经济的问题，也在2024年财政预算案下推出电子发票以及税务识别号码等措施。

影子经济将无所遁形

他说，根据财政部2021及2023年的经济展望报告，2010至2019年期间，国内的影子经济规模为国内生产总值（GDP）的21.2%，比2000至2009年的30.2%降低了许多。“我国的影子经济规模从30.2%降低至21.2%，为什么会降低，因为我们在2015至2018年期间落实消费税。落实消费税减少了约10%的影子经济。”

从税收局总监日前说法, 我们不难发现一旦电子发票推行之后，那些没有注册税务识别号码（TIN）的商家，将无法购买原料！因此，电子发票将让影子经济无所遁形！

加速落实电子发票措施

我国的国内生产总值，预计在2024年将是1兆9740亿令吉（以现有价格为准）。影子经济等于国内生产总值的21%，那就是4150亿令吉。假设这些经济活动的净盈利是10%，那就是415亿令吉。假设这净盈利就是可征税收入，在24%的公司税率下，向影子经济征税，粗略预估或许可为国库带来100亿令吉的额外税收。

或许是以上可观的额外税收，由于政府无意在目前重启消费税的情况下，在2024年财案中，财长宣布加速推行电子发票措施。原本在2027年1月1日才全面落实的电子发票措施，将在2025年7月1日就全面开跑，提早大约2年。（见表）。

改变商界游戏规则

电子发票不只将彻底改变商界的游戏规则，也将改变以后的税务审查（Tax Audit）与税务调查（Tax Investigation）的方式。这是税务上显著的发展, 将会影响商业，老板们必须关注。

文／蔡兆源《亚企理财中心》税务与财务咨询总监

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