上几期文章，我们谈到政府与税收局推行各项措施制止逃税，包括税务识别号码、电子发票、自动交换税务情报、2001反洗黑钱、反恐融资与非法活动收益法等等。在现有严格的税法与机制下，“你可逃，但却无法躲”, 那已犯错的纳税人该怎么办？

提高税务合规水平

随着财政部长在2023年财政预算案宣布后，税收局于今年6月中推出《自愿申报漏税计划2.0指南》（Special Voluntary Disclosure Program, SVDP 2.0 Operational Guidelines）。这项指南为符合条件的纳税人提供关于如何进行自愿申报的程序。这包括：

1. 提供有关SVDP 2.0执行方式的说明；

2. 提供SVDP 2.0的时限和减免罚款的信息；

3. 制定与自愿申报有关的付款规则。

在“昌明大马”概念下，SVDP 2.0是税收局为了确保国家税收的可持续性而推出的措施，旨在提高纳税人的税务合规水平，也符合税收局推展的AES（Awareness醒觉、Education教育、Service服务）概念。

吸引新纳税人报税

SVDP 2.0让纳税人有机会自愿呈报收入和正确计算税款，以遵从税收局的条例，同时鼓励纳税人在指定期限内缴纳税款。

另一方面，SVDP 2.0也希望能吸引新纳税人向税收局申报收入，以扩大税基，这与2023年开始推行的税务识别号码（Tax Identification Number，TIN）有关。根据此措施，780万名的大马公民和永久居民将自动获得TIN。因此，如果新纳税人还没有按照法律和税务规定申报收入，他们应该善用这个机会参与SVDP 2.0。税收局希望通过此措施，能够帮助纳税人履行他们对国家的责任。

税务信息实时化

为了支持数字经济的成长，政府通过2023年预算案的宣布，计划从2023年底开始逐步推行电子发票（e-Invoice），以确保国家税务行政管理的效率。

整体而言，大马实行电子发票可以提高服务质量、降低纳税人的遵从成本、提高企业营运效率，并简化纳税人的工作流程。这项电子发票的实施可以确保税务信息实时化（realtime online），符合“合规性设计”的概念。有鉴于此，政府希望纳税人在电子发票全面实行之前，利用此机会参与SVDP 2.0以“更新”其纳税申报状况。意思就是，在当局还未采取行动之前，希望犯规的纳税人自动悬崖勒马。

悬崖勒马

要悬崖勒马，SVDP 2.0提供自愿申报和按时缴纳税款机会：

1. 申报未申报或少申报的收入；错误申索开销或申索不被允许扣税的开销；错误申索减免或税务回扣与错误申索资本优惠；

2. 根据《1976年产业盈利税法令》，申报出售产业或产业公司（Real Property Company，RPC）所获取的盈利；

3. 逾期未盖印花的须缴印花税的法律文件。

豁免100%罚款

SVDP 2.0的执行期限为一年，从2023年6月6日起至2024年5月31日止。在这期间自愿申报者可享有豁免100%罚款。SVDP 2.0涉及的免罚条款如下：

1. 1967年所得税法令第112(3)，113(2)和140A(3C)条款；

2. 1976年产业盈利税法令第29(3)条款；

3. 1949年印花税法令第47A(1)条款。

我办公室的同事告诉我, 他们正忙着在为那些想自愿申报的老板们编制全球净值表（Global Networth Statement）。你呢？

（作者为《亚企理财中心》税务与财务咨询总监http://www.asiabusinesscentre.com/）

https://www.sinchew.com.my/20230717/申报漏税/