再投资优惠

上期我们谈过，一间已操作超过36个月的制造公司（manufacturing company），进行再投资于合格计划（Qualifying Project），就可享有再投资优惠。

再投资优惠是依据合格资本开销（Qualifying capital expenditure）的60%计算。此优惠可用来抵销估税年法定收入（Statutory income）的70%，未用完的优惠可结转至以后年度至用完为止。然而，如果一间公司达到的生产力，超越财政部规定的水平，该公司可将再投资优惠用来抵销估税年的100%法定收入。此生产力是用生产效率（Process Efficiency）来计算的。

“制造”问题？

从我们为商家进行的“公司税务健康体检”发现，有些制造公司，在没有符合“制造”的定义下，申索再投资优惠税务奖掖，幸好即时纠正，不然万一在税务审查（TaxAudit）下被发现，后果不堪设想！

“制造“在再投资优惠奖掖下有其特别的定义：

1）通过手工或机械，改变有机材料或无机材料（organic or inorganic materials）的成份，性质或质量，将其转换为新产品；2.）将零件组装成机械或产品，
或3）通过化学反应过程（chemical reactionprocess）包括特定生化过程（biochemicalprocess）混合材料，但不包括：
i）为建造目的而安装的机械或设备；
ii）简单的包装作业，例如装瓶，装盒子、袋子和箱子中；
iii）简单的安装；
iv）任何产品的简单混合；v）零件的简单组装；
vi）在运输和储存过程中确保物品保持良好状态的任何活动；
vii）利便船运与运输的任何活动；
viii）包装或展示商品以进行销售的任何活动，或
ix）部长可能规定的任何活动，请参阅志日2012年1月9日，从2009估税年起生效的2012年所得税（排除在制造业定义以外的活动）Income Tax（Prescriptionof Activity Excluded from the Definitionof“Manufacturing”）Rules2012。请参阅附表的详细名单。

不“简单”的制造？

值得一提的是，就再投资优惠而言，“简单”是指不需要专业技能、专用机器、专用设备所执行的活动或专门为执行该活动而生产或安装特殊设备的活动。

●范例1
AI公司从中国进口完全拆散的家具。AI公司厂房的员工将所有进口的零件组装成完整的家具。由于将零件组装成家具不需要任何特殊的机器、设备或技能，就再投资优惠而言，AI公司的活动不符合再投资优惠下制造业的定义。

●范例2
MY公司自2018年1月1日开始供应和安装管子，并于每年8月31日结账。MY公司根据客户要求进行切割和焊接管子。由于需求不断增长，MY公司于2019年5月15日购买一座新建筑物，并将其用作厂房。MY公司不能针对该厂房申请再投资优惠，因为MY公司的活动不符合再投资优惠下制造业的定义。

谨慎申索
虽然税务奖掖可以大大降低投资成本，让往往一项不可行的投资项目，变得可行。但在申索再投资优惠税务奖掖时，制造公司必须符合再投资优惠的条例，才不会埋下计时炸弹！
 

https://www.sinchew.com.my/content/content_2357821.html