“假设你是一间卖Nasi Lemak 小食馆的店主，那你必须向大马公司注册委员会注册生意，也得向市议会申请营业执照。或许你也得向银行贷款买车，向保险公司买保险，你的个人资料将自动记录于银行与保险公司中，而税收局能索得这些资料。如果你拥有信用卡，而且开销远远超越你所呈报的收入，你将触动警铃！”这是五年前笔者摘录前税收局总监拿督斯里沙宾在一篇取名为You Can Run， But You Can’t Hide 的文章这么指出。

做生意就得注册电子发票

如今，关于电子发票的注册，不像消费税或服务税设有最低门槛。由于没有最低门槛，因此所有从商的个人或法人个体（legal entity）都须要注册与发出电子发票。如果卖炸香蕉糕的老奶奶没被豁免，那卖Nasi Lemak 小食馆的店主也必须注册与发出合并性电子发票（consolidated e-invoice），呈报税收局，来证明与最终消费者的交易。

63项数据栏目

一张电子发票将拥有高达63项数据栏目（Data field）。这包括交易人资料、供应商资料、购买方资料、地址、联系方式、发票详情、独特识别号码（Unique identifier number）、产品或服务、付款资料等等。以下是电子发票所需数据栏目，纳税人可以根据需要，自由添加数据栏目。

A.交易人资料

1. 供应商姓名。在商业交易中是电子发票的发出方的企业或个人的姓名。

2. 购买方姓名。 在商业交易中是电子发票的接收方的姓名。

B.供应商资料

3. 供应商的税务识别号码（Tax Identification Number， TIN）。由税收局发放给供应商（电子发票发出方）的税务识别号码。

4. 供应商注册号码或身分证号码或护照号码。

i. 关于企业：企业注册号码。

ii. 关于大马公民：MyKad身分证号码。

iii. 关于非大马公民：护照号码。

5. 供应商销售税（Sales Tax）或服务税（Services Tax）（“SST”） 注册号码，如有。

i. 供应商的SST注册号码。

ii. 不适用于非SST注册的供应商。

6. 供应商的旅游税（Tourism Tax）注册号码。这仅适用于旅游税注册人士，或包括酒店经营者和网上旅游业经营者。

7. 供应商的电子邮件。供应商的电邮地址。

8. 供应商的大马标准工业分类（MSIC 代码 。代表供应商业务性质和活动的5位数字代码。

9. 供应商业务活动的描述。

C.购买方资料

10. 购买方税务识别号码。由税收局发放给购买方供应商的税务识别号码。

11. 购买方注册号码或身分证号码或护照号码。

i. 关于企业：企业注册号码。

ii.关于大马公民：MyKad身分证号码。

iii. 关于非大马公民：护照号码。

12. 购买方销售税（Sales Tax）或服务税（Services Tax）（“SST”）注册号码，如有。

i. 供应商的SST注册号码。

ii. 不适用于非SST注册的购买方。

13. 购买方的电子邮件。购买方的电子邮件地址。

D.地址

14. 供应商地址。企业或个人的注册、业务、居住等地址。这就是在商业交易中电子发票发出方的地址。

15. 购买方地址。这就是在商业交易中，电子发票的接收方的注册、业务、居住等地址。

E.联系号码

16. 供应商联系号码。供应商的电话号码例如:办公室、手机、传真。

17. 购买方联系号码。购买方的电话号码例如:办公室、手机、传真。

F.发票资料

18. 电子发票版本 。当前电子发票版本例如，e-Invoice 1.0、2.0等。

19. 电子发票类型如，发票（invoice）、减少收款/贷项通知（credit invoice）、增加收款/借项通知（debit note）、退款通知（refund note）等。

20. 电子发票代码或编号。供应商为了内部跟踪目的而使用的文件标记编号例如，INV12345 CN23456 DN34567

21. 原始电子发票标记编号【如果适用】。在发出减少收款/贷项通知、增加收款/借项通知、退款通知的情况下，须填写受影响或调整的原始发票或文件的原始电子发票标记编号， 那就是它的独特识别号码（Unique identifier number）

22. 电子发票日期和时间。须注意的是日期和时间必须为电子发票签发时，当下的日期和时间（current date and time）

23. 验证日期和时间。验证电子发票的实际日期和时间。

24. 电子发票发出方的数字签名。用于验证电子发票真实性的电子签名。

25. 发票货币代码。用于表示电子发票中规定的币值的特定货币。

26. 货币汇率【如果适用】。将非马币兑换为令吉的汇率。

27. 开票（Billing）频率 【选择性，如果适用】。发出发票的频率例如：每月、每年等。

28. 开票周期【选择性，如果适用】。交易的间隔例如：2020年1月1日至2023年1月31日、2023年7月至12月等。

关于29-63的数据栏目，我们下期再谈。

有利于数据挖掘

电子发票高达63项数据栏目将为税收局建立一个强大的数据库。不管是买方或卖方的资料将在每一项交易发生时，实时上网（realtime online）的存入税收局的数据库。强大的数据库将有利于税收局进行数据挖掘，为未来的税务审查（Tax audit）与税务调查（Tax investigation）发掘潜在目标。

税收局推出了为期一年的《自愿申报漏税计划2.0（Special Voluntary Disclosure Program， SVDP 2.0），从2023年6月6日起至2024年5月31日止。一般上，在这期间自愿申报者可享有豁免100%罚款。商家们应该善用机会纠正错误，以求一劳永逸。

看样子，你可逃，但却无法躲？那你还在等什么呢？

https://www.sinchew.com.my/news/20240127/finance/5348784