2013年10月25日，首相兼財政部長拿督斯里納吉在2014年財政預算案中宣佈，將在2015年4月1日起落實6%消費稅（GST），自此之後，消費稅相關話題便如惡夢般如影隨形般，在過後的350個日子裡不斷出現在國民的生活中。

 

現在，距離消費稅落實的2015年4月1日，已經進入倒數176天，但是許多人對消費稅還是一知半解，我們真的準備好迎接這個廣受爭議的新稅制了嗎？政府在本週五公佈的2015財政預算案將為消費稅增添任何新信息，以確保新稅平順上路呢？

 

消費稅
讓你消費不起？

消費稅，也稱為增值稅（VAT），最早是由法國稅務專家莫里斯勞拉（Maurice Laure）在1954年提出的，從誕生到風行全球，每每落實都在各國引發爭議，究竟消費稅為何讓人聞之色變？

 

消費稅是針對商家提供的物品與服務所徵收的稅務，相比目前單一層次的稅務制度（single stage tax），而消費稅屬於多層次稅務制度（multi-stage）。

 

消費稅之所以讓人害怕，主要是消費稅將以消費，而非收入為依據進行徵稅，因此之前無需繳稅的低下層階級的民眾，在推行消費稅後都恐因消費而繳稅了。

 

再來，消費稅是一種累退稅（Regressive Tax），因此低下層階級民眾必須用其更大部份比率的收入來繳消費稅，無疑將加重他們的財務負擔，消費者無疑是新稅上路的最大苦主。

 

但是，大馬政府財庫空虛，加上對石油相關收入依賴甚重，為擴大稅收管道來達到2020年收支平衡的目的，落實消費稅絕對無可厚非。

 

聯昌研究表示，在2015年4月落實消費稅（GST）後，政府在9個月時間內將可取得30億令吉額外稅收，而2016年稅收將走揚至90億令吉。

 

“但是，這同時也將導致通膨出現2%的一次性增長，而每個人年均額外稅務開銷將介於140至1千550令吉。”

根據首相拿督斯里納吉的一個大馬部落格回應來看，民眾對消費稅的意見依舊存在分歧，其中如何管理生活費攀升問題最吸睛，主要是多數民眾已感覺到通膨攀升的壓力。

 

自2013年12月來，官方通膨數據持續企於3%以上水平，並預計在消費稅上路後，於明年第二季和第三季飆升至4至5%。

 

目前，除汶萊和緬甸外，大馬是區域其中一個尚未採納消費稅制度的國家，肯納格研究認為，新稅上路對市場和經濟影響如何很難預測。

 

“若以其他落實相關稅制的國家研究來看，在落實消費稅後，經濟將至少有兩個季度出現增長放緩或顯著放緩的趨勢。

 

不過，該證券行認為，一旦消費者和商家在適應新稅制後，預見經濟將在2015年杪出現穩步反彈跡象。

 

“有鑑於此，我們維持經濟長期審慎樂觀態度，相信2015年大馬經濟增長將企穩於5%以上。排除任何不可預見因素，2015年國內生產總值（GDP）目標為5.1%。”

 

 

3大問題須釐清

消費稅提出近1年了，但是坊間對之能否成功落實還是保持質疑態度。稅務專家認為，消費稅現面對的主要問題有三，其中包括：

問題1：消費稅將使物價攀升的偏見

消費稅的實施將取代原有的10%服務稅，以及6%政府消費稅（Government Tax），可是新稅的納稅對象將比原本的多。在消費稅實施前，物價指標通貨籃中一共有359種商品需要繳付6%的政府消費稅，73種貨品需要繳付10%服務稅，而剩餘的512種商品是不在納稅範圍之內的。

 

可是，在新稅範圍內，共有670種商品需要繳付全額即6%的消費稅，217種商品需要繳付零稅率的消費稅，而其餘的27種商品將被豁免，因此有許多當初不必繳稅的商品現都需要繳稅了，容易讓消費者覺得物價將普遍走揚。

 

根據大馬稅務檢討小組對消費稅的檢討報告，並不是全部東西都會因消費稅而變得更加昂貴，其中醫療保健、公共交通、教育和住宅產業等產品和服務都將免稅，有部份的商品反而因為消費稅而變得更“便宜”，其中汽車價格便是最好的例子。

 

目前，國內汽車將徵收10%銷售稅，但隨著消費稅取而代之後，車商將從中取得4%的稅務節省，只是車商會否將相關節省轉移至消費者身上，則由他們自行決定。

 

不過，消費稅落實初期確實將拉高物價，因此為緩衝效應，政府可能需要緊密觀察物價，並透過全面落實2011年價格控制與反牟暴利法令監督、控制以及對牟利商家採取行動，以免不良商家未將成本節省轉嫁至消費者。

 

問題2：商家還未準備就緒

數據顯示，國內商家註冊消費稅步伐依舊緩慢，截至今年9月25日僅有5萬3千400個商家進行註冊，遠低於官方在年杪達到12萬3千至14萬家的目標，顯示商家對消費稅仍一知半解。

 

其實，消費稅有異於所得稅，其機制及獨特的徵稅方式直接影響到物價成本結構、會計處理、業務的營運、現金流、合約、員工福利、生意模式等，任何處理不當都可能影響到企業商機。

 

由於消費稅影響力廣泛，且影響生意模式，所有的決策是必須由老闆親自做決定，會計師或審計師只能幫忙收集、分析資料，因此中小型企業老闆或大型企業董事都必須瞭解消費稅的運作，因生意模式修改、貨品定價等，都需由他們決定。

 

更重要的是，基於消費稅影響甚廣，也增加了它的複雜性。商家必須先修改企業生意模式後，才能修改電腦銷售或會計系統，因此無論消費稅是否會落實執行都應做好準備。

 

一般來說，小企業一般上需要至少一到3個月的時間去準備，而規模較大的企業，其準備功夫需要更長的時間，因此千萬別抱著最後一分鐘的心態，小心因此接獲政府的大罰單。

 

問題3：隱藏成本

雖然政府在消費稅模式中，體恤低收入群的負擔可能加重，進而提供許多零稅率供應及被豁免供應的一些項目，但這些被豁免供應“外表上”是對消費者有利，以免引起民怨，但里邊卻隱藏無形的成本，對消費者不利。

 

征收消費稅的門檻放在50萬令吉營業額以上，超過此營業額的商家需注冊消費稅的繳付，而這些成本最終還是落在消費者的身上。

商家註冊步伐緩慢

隨著消費稅落實近在眉捷，政府會否在2015財政預算案派出更多糖果，來確保新稅成功上路呢？

 

興業研究認為，消費稅將是2015財政預算案的焦點所在，相信相關稅務落實時間展延的可能性不大，預期政府將藉此釋出更多的消費稅信息，以確保新稅平順上路。

 

“政府可能披露一些受惠和受創的單位，其中包括為特定工業或次領域提供部份稅務獎掖，甚至是更多物品和服務被列為零稅或豁免稅務。”

 

該證券行說，額外豁免物品將幫助緩和生活費壓力，但零稅和豁免物項名單變長將抵銷消費稅落實的用意，即擴大稅收基礎，以及減少對石油相關收入的依賴。

 

以RON95和柴油來說，大馬皇家海關高級助理總監依薩指出，相關產品可能不會豁免消費稅。

 

但馬銀行研究認為，基於消費稅已在2014財政預算案著墨很多，相信相關稅務問題料在2015財政預算案進行最後點綴，整體感覺將相對無趣。

 

“我們預期在取得工業、商業和公眾回覆後，消費稅的標準利率、零利率和免稅項目名單將會進行些微調整。”

 

同時，國內商家註冊消費稅步伐依舊緩慢，截至今年9月25日僅有5萬3千400個商家進行註冊，遠低於官方預定在年杪達到12萬3千至14萬家的目標，相信預算案演講將催促那些還未行動的商家加快動作，以在12月31日截止期限內進行註冊，以免面對巨額的罰款。

 

“我們預見政府也將公佈其他消費稅相關措施，如加快公共活動、發出消費者價格指南，以及強化稅收稽查、執法力度和監控物價。”

 

馬銀行研究說，據悉政府已下調未來2年的淨消費稅營收目標，原定消費稅將取代5%至10%銷售稅和6%服務稅料在2015年9個月和2016年取得40億令吉和90億令吉，下調至24億令吉和70億令吉。

 

“消費稅淨營收目標下修，可能反映出零稅或免稅的物品與服務清單增加，甚至是註冊消費稅的商家數量比預期來得低等因素。”

 

3大願望冀成真

消費稅的落實對消費者和商家都將帶來壓力，民眾都希望政府能像童話故事《阿拉丁神燈》中萬能的神燈能幫他們解決難題。在收集了多位專家意見後，他們希望財政預算案能圓了他們對消費稅上路前的3大願望，即：

願望1：配套措施

消費稅上路，市場普遍預期政府將通過減稅等措施來緩沖新稅的衝擊。

 

因此，私人領域不斷盼望政府削減公司和個人所得稅。

 

雖然政府在2014財政預算案宣佈公司和個人所得稅勁削減1%至3%，並在2016年開始生效，但市場普遍希望政府可能將生效期提前至2015年。

 

雖然減稅將導致政府在執行年損失高達40億令吉的直接稅收，但內陸稅收局更有效的稅務管理，以及消費稅落實帶來的額外稅收將足以填補相關缺口。

 

同時，消費稅的落實可能導致商家難以評估公司成本，進而影響現金流表現。因此，稅務專家也建議政府提供融資配套來協助企業週轉現金，因有關業者必須先繳交一切消費稅後，在1至3個月才能向顧客收回現金。

 

更重要的是，距離落實消費稅的日期已經逼近，政府還未公佈完整的消費稅操作條例及模式，這將令商家們在準備工作上面對更多的問題。

 

願望2：豁免物品清單

我們都瞭解政府想要將新稅影響降至最低，因此需要時間仔細地列明需徵稅或免稅清單，但政府現在連汽油到底會不會被征收消費稅仍不清楚，叫商家如何提前準備來順利推行消費稅呢。

 

因此，消費稅豁免及零稅率的物品清單應在預算案中公佈，以供商家作為參考，因不少商家及公司遲遲未註冊消費稅，也是在等待有關豁免稅物品清單的公佈。

 

國際貨幣基金組織（IMF）財政事務部顧問中山清（音譯）表示，豁免項目清單是至關重要的，以儘量減少對低收入和中等收入群體的影響。

 

“傳統上，IMF建議採納單一稅率，政府應限制出口的零稅率和豁免項目。”

 

他認為，政府要涵蓋較多的零稅和免稅項目來減輕稅收對民眾的影響情有可原，畢竟每個國家在落實消費稅時都必須有所取捨。

 

願望3：緩衝期

消費稅即將上路，現在商家不僅應瞭解新稅制對整體財務和營運的影響，也需解決關鍵的科技問題。

 

稅務專家表示，商家的資訊科技系統可能需要時間才能確保消費稅落實後，整體業務能平順運作，主要是國內多數商家多未涉足海外市場，消費稅的落實將讓他們需要深度學習新稅制。

 

“這是商家和稅務單位的學習過程，因此在消費稅落實初期，政府應對商家更為寬容。”

 

在消費稅落實6個月前，商家應專注系統的調整，而隨著時間縮減至3個月，他們需要關注價格變化，並與客戶持續溝通。

 

因此，稅務專家建議政府將給予消費稅的緩衝期從2年延遲至3年，而且別對任何業者採取處罰行動。

 

結語：

消費稅牽一髮動全身，但是相關稅務即將上路了，民眾們還懵懵懂懂，怎麼不叫人擔心新稅能否順利上路。

因此，政府和相關部門實應好好把握時間，藉著財政預算案這大好機會，講清楚說明白，徹底解決民眾心中的諸多疑惑，否則新稅生效卻問題一籮筐，白白浪費了時間和管理成本，這筆賬該如何算呢。 

 

（星洲日報／投資致富‧焦點策劃‧文：洪建文）