过去，制造业在享有税务奖掖方面是一枝独秀。近几年来，服务业也一样享有更多税务奖掖。

在2020年财政预算案，政府就把自动化税务奖掖的范围扩大至服务业。服务业包括（1）批发与零售、餐饮业、住宿（2）商业服务与金融、保险、专业、科学与技术服务、行政与支援服务、房地产（3）资讯与通讯、交通运输与储存（4）水电供应（5）艺术、娱乐、消闲、个人服务（6）教育（7）保健等等次领域。

加速企业自动化

为了继续鼓励劳工密集领域自动化及提高生产率和效率，在2020年财政预算案，政府延长自动化奖掖（AutomationIncentive），从原有的2015至2020年，延长3年至2023年。自动化奖掖包括以下优惠（见表）。

1）自动化资本开销可享有100%的加速资本优惠（Accelerated CapitalAllowance）与

2）同样的自动化资本开销也可享有100%的自动化器材优惠（AutomationEquipment Allowance）。这自动化器材优惠可以用来抵销最高70%的当年法定收入）（Statutory Income，类似盈利）。剩余优惠数额可以被带下去下一年，直至用完为止。

自动化奖掖组别如下：1）高度劳工密集型制造业如橡胶、塑料、家具、木材及纺织品，自动化资本开销的首400万令吉可享有奖掖；或2）其他制造业，自动化资本开销首200万令吉可享有奖掖。

3）服务业，自动化资本开销首200万令吉可享有奖掖。这组别是在2020年财政预算案新增组别。

申请条件

有效申请日期至2023年12月31日为止。申请条件（从简）如下：1）有关制造公司是在大马公司法令下成立。

2）有关公司已营运至少36个月。

3）拥有由地方政府发出的合法生意执照。

4）拥有由国际贸工部发出的制造执照或豁免制造执照信函。

5）自动化机械或器材是直接用于制造活动。

6）一间公司在某一估税年只能在自动化奖掖、再投资优惠、新兴工业地位（Pioneer Status）、投资税务优惠（Investment Tax Allowance）或增加出口优惠（Allowance for Increased Exports）当中，享有一种税务奖掖。

7）该机械采用技术比目前公司内所用的技术更先进。

8）该机械拥有至少一项指定自动化领域和自动化部件。

9）此机械须由大马标准与工业研究院（Standard and Industrial ResearchInstitute of Malaysia,SIRIM）认证。

范例

一间餐馆为了减少外劳与提高效率，投资100万令吉于点餐电脑系统与滚动链带，让食物自动从厨房送至餐桌给顾客享用。如果符合条件，这餐馆可享有100万令吉（100万令吉x100%）的加速资本优惠，另加100万令吉（100万令吉x100%）的自动化器材优惠。如果以24%的标准税率为基础，这餐馆的实际投资额只是52万令吉[（100万令吉–（2x100万令吉x24%）]，节税让餐馆投资省了48万令吉。

配对补助基金

政府也将拨款5亿5000万令吉，作为智能自动化配对补助基金（Smartautomation matching grant），供给各1000家制造业和服务公司业者，以自动化作业流程。每家公司将以配对方式，享有最高200万令吉拨款。

善用税务奖掖与辅助金、增加双重扣税开销、极大化可扣税开销都可以协助降低公司的有效税率（Effective TaxRate）。当然有效税率降低了，企业老板们的公司须缴的税就自然会减少，这才是合法节税的良方，也是我们为客户进行企业税务体验（Corporate TaxMedical Check-up）的重点工作。老板们，您检视了公司的有效税率吗？您在做投资决定时，看的是税前或是税后回酬呢？

蔡兆源·《亚企理财中心》税务与财务咨询总监

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