2022年，新一年、新希望！经历近2年的冠病病毒洗礼，百业待兴。因为国库吃紧，税收局追税未曾间断。很多商家犹如竞技游戏，都想寻找更好的策略与方案。

合法节税或许大家可以参考我们自创的《合法节税模式》（附图）。它包含唯一的目标：减少公司税务负担，以企业的有效税率为衡量标准，再加上4大策略：（1）增加可扣税开销；（2）申索税务奖掖；（3）提高辅助金与低息贷款申索和（4）降低税务审查罚款。一切的税务规划都以符合税法为基础。

我公司缴很多税？

何谓“缴很多税？”企业缴的税是否超过本来应缴的税？逻辑上，如果一间中小企业的税前盈利（假设也是其可征税收入）是RM500,000，以2021估税年17%的中小企业税率计算，该公司须缴RM85,000。相反的，另一间非中小型企业，同样的RM500,000，以目前一般24%的公司税计算，它须缴RM120,000的公司税。

如果一间非中小型企业的税前盈利是RM500,000，但所缴的公司税却是RM240,000，那么公司税率就不止是24%，而是48%（RM240,000除RM500,000），这就是所谓的有效税率（Effective Tax Rate）。相反的，如果同样的税前盈利，但只缴税RM60,000，那其有效税率就只是12%（RM60,000除RM500,000）。是甚么因素造成有效税率高于或低于一般的标准公司税率？这就是一般企业在进行税务规划时会探讨的课题。

1.增加可扣税开销

如果企业老板注意公司已审核的财务报表（Audited Accounts）内的税务开销（Income TaxExpense）的注解，一般上都会注明一间公司的税务开销与标准公司税24%有异的一些原因如：不可扣税开销如折旧、应酬费、私人开销、罚款等。

我们过去为企业进行《公司税务体检》（Tax Medical Check-up）时发现，很多公司因为以下原因造成可享有扣税的开销没有申索扣税。

i）没把开销在账目上细分可扣税与不可扣税开销。

ii）没有在发票上细分可扣税与不可扣税开销。

iii）没有保留完整的供应商发票或收据而造成可享有扣税的开销无法扣税，因为没办法证明真伪。

2.申索税务奖掖

一般上，政府可以通过以下方式给予税务奖掖：i）豁免收入如新兴工业地位等。

ii）允许用投资于厂房与机器人金额来抵销收入如投资税务优惠、再投资优惠等。

iii）允许开销获得双重扣税。每花1令吉开销可获得2令吉的扣税。如以24%公司所得税率计算，可省下约一半的开销或现金外流。

iv）允许资本开销获得扣税。

虽然大马不是避税天堂，也不是低税收区域，但对于有资格享受税务奖掖的公司，实际税率可能会大大低于24%的公司所得税率。例如，一家享有新兴工业地位（Pioneer Status）的制造业公司只缴纳7.2%的有效税率，因为只有盈利（从简）的30%需要被征税。享有税务奖掖，可以减少缴税，能让企业有更多的现金流来奖赏员工，发展企业，也提高股东回酬。

3.提高辅助金与低息贷款申索

为了加强国内直接投资（Domestic Direct Investment，DDI），作为对外国直接投资不足的补助，与加速本土企业转向高增值、高科技、知识密集型和创新型的企业，以确保国家未来的可持续经济增长，政府为本地企业提供各种辅助金与低息贷款，包括精明自动化辅助金、国内投资策略基金、企业增速发展计划BAP3.0辅助金等。享有辅助金与低息贷款，可以减少企业的投资成本和营运开销。

4.降低税务审查罚款

税收局有很多方法侦察在税务呈报方面的高风险纳税人。最高风险群的2%纳税人将被税收局审查或调查，接下来就是另外18%的最高风险纳税人，加起来为20%。不管你是否喜欢，这审查或调查过程将自动重复。因此，每个纳税人将在5年内被审查一次。那你还会认为你有这么“幸运”吗？你可能不知道，税务审查与调查是自行估税制度下最主要的工作。有人更揶揄说：“税收局是全马最大的稽查公司（Audit Firm）”！

此外，在“自动交换税务情报”（AutomaticExchange of Information，AEOI）制度下，税收局每年能从海外税收局（如新加坡、香港、中国、澳洲、英国等超过100个国家及地区，朝鲜除外）取得大马纳税人在海外的财务资料如银行户头与产业等。如果资料和所呈报的收入不符，将再次触动税收警铃！“你可逃，但却无法躲？”因此，只有服从税法，避免被罚款才是上策。

规划税务

“检讨过去、规划未来”可以让企业确认自己过去的税务状况，降低税务审查罚款的风险。规划未来能让企业极大化申索税务奖掖、辅助金和低息贷款，以降低投资成本，增加股东回酬。老板们值得投资一些时间规划税务，回酬必定令你满意。最后，祝福马来西亚在2022年风调雨顺，国泰民安！

https://www.sinchew.com.my/20220103/蔡兆源-规划2022年税务/