上一期我们谈过，很多公司因为以下的原因造成可享有扣税的开销不能申索扣税：（1）没有把开销在账目上细分可扣税与不可扣税开销；（2）没有在发票上细分可扣税与不可扣税开销；和（3）没有保留完整的供应商发票或收据而造成可享有扣税的开销无法扣税，因为没办法证明其真伪。这一期，我们谈谈企业因为没有遵守税务而造成应享有扣税或资本优惠（Capital allowance）的开销，不能如愿。

公司常年晚宴

一般上，为犒赏员工而举行的公司常年晚宴的开销是可以100%扣税的。很多时候，老板都会顺便邀请供应商出席。根据税收局发出的公众条例举出，如果有关常年晚宴的主要目的是为了犒赏员工，而公司也顺便邀请几名供应商出席，那这笔开销还是可以100%扣税。但如果供应商和生意伙伴的人数超越员工人数，那还可以100%扣税吗？

在我们为商家进行的《公司税务健康体检》（Company Tax Medical Check-up）时曾见过，公司的常年晚宴花费两万令吉，但公司只有十名员工。因此，有必要检视有多少非员工出席，因为一旦这笔开销的主要目的（Primary purpose）被怀疑就会影响其可否扣税的结果。

税收局公众条例范例显示，如果一间公司举办晚宴主要目的是应酬供应商，而也有一些员工出席陪伴供应商，那只有50%的宴席开销可享有扣税。一般上，根据税法，如果一项开销有两个目的（Dual-Purpose），一个目的可以扣税，一个目的不可以扣税，那此项开销可以扣税的可能性就会大打折扣。如果把两项不同目的的活动与开销分开，不就可以解决可不可以扣税的问题了吗？

预扣税

我们也发现很多商家并不知道付于非税务居民（non-tax resident）的指定付款须预先扣除预扣税（WithholdingTax），然后，在付款的一个月内把预扣税呈报与缴交于税收局，否则将被罚款。没有符合预扣税条款的开销则不能享有扣税，直到预扣税缴交于税收局为止。一般上，非税务居民指的是海外供应商（公司或个人）。

预扣税的种类繁多，在这里我们先谈一项普通的预扣税。任何商家针对任何科学性、工业性、商业性的事业、冒险活动，计划或方案所提供的咨询、协助或服务而付于非税务居民的款额，在付款时，必须预先扣除10%的预扣税，然后在一个月内缴交于税收局。

举个例子，一名制造商向国外供应商购买了一套机器，价值100万令吉，这包括95万令吉的机械和5万令吉的安装，测试和调试费（Installation and testing&commissioning fee）。国外供应商派他公司的职员来大马为商家安装，测试和调试机器。我们发现有些商家就直接把100万令吉支付于国外供应商。根据现有税法，商家应该从5万令吉的安装，测试和调试费，扣除10%的预扣税，那就是5千令吉（5万令吉x10%），在付款的一个月内，缴交于税收局，否则将被罚款。没有符合预扣税条款的安装，测试和调试费不能享有扣税或资本优惠，直到预扣税缴交于税收局为止。如果这样，国外供应商将只会收到99万5千令吉（100万令吉-5千令吉），他会同意吗？

享有扣税

如果国外供应商不同意商家扣除5千令吉，那商家只好自掏腰包缴付5千令吉的预扣税。因此，商家买机械的开销已经增加至100万5千令吉。而且，这5千令吉的预扣税在商家的公司是不能扣税的，有甚么解决方法？由谁来承担5千令吉的预扣税是关键的问题。当然，如果国外供应商肯承担的话，那问题就解决了。但如果国外供应商不肯承担的话，商家就得自行承担税务成本，因为不能享有扣税。

正面税务后果

我们看看另一个类似的情况，同样的一套机器，另一个本地商家与国外供应商谈妥的价格是100万5千5百56令吉，包括95万令吉的机器和5万5千5百56令吉的安装，测试和调试费。国外供应商同意承担5千5百56令吉的预扣税。商家在付款的一个月内把预扣税缴交于税收局。而商家则可以享有100万5千5百56令吉的资本优惠（Capital allowance）。如果符合再投资优惠奖掖（Reinvestment allowance）的条件，同一笔费用可享有附加60%的再投资优惠。

在我们为商家进行《公司税务健康体检》时发现有一些商家在类似的情况下，不只没有缴交预扣税，甚至在购买机器合约上并没有列明安装，测试和调试费的数额。因此，在从海外进口机器时，如何在购买合约内列明各项开销是非常重要的，因为将带来不同的税务后果。

老板们，2020年财政预算案公布的税务奖掖、辅助金与低息贷款来协助企业扩充生意与减少成本，您探讨了吗？