在2025年财政预算案公布前，有人猜测，财政部长会否考虑增设新税种，如遗产税（estate and inheritance taxes）来充实国库。

自大马遗产税法案废除以来，这个话题时常出现在预算案讨论。

遗产税大致上相似，因为两者通常都是因死亡而生效。遗产税是对死者去世时所拥有的财产净值征税，而继承税则是对财产接受者征税。

大马在1941年曾征收遗产税。当时分为28个税率阶层，范围从0%到40%，最高税率适用于价值超过500万令吉的遗产。

遗产税优缺点备受争议

自1941年以来，该税经历6次改革。1984年起分为3个阶层，即0%、0.5%和10%，同时对价值低于200万令吉的遗产不征税，而对价值超过400万令吉的遗产征收最高税率。

1991年11月1日，遗产税法案被废除，结束50年遗产税制度。1941至1991年期间，录得2400万至4000万令吉年收税额，占总税收比0.04%至0.5%之间，与行政和合规成本相比，税收较低。

遗产税向来是备受争议的话题，存在优缺点。征收遗产税的基本理由是增加税收，减少富人和穷人之间的财富不平等（收入差距）。

这是因为富人会将所有积累的财富传给继承人，而继承人可以在几乎不费力的情况下，继续发展这些财富，可是继承资产中的“未实现资本增值”从未被征税，故通过继承税征收；相比之下，穷人往往没有资产可以传给后代，继承人需努力工作才能打破贫困循环。

这种差距，已得到经济合作与发展组织（OECD，2021年）验证。

《OECD国家的遗产税》报告显示，OECD国家中最富裕的家庭（即前20%）所收到的继承和赠与金额，近乎是最贫困家庭（即后20%）的50倍。

东盟仅越泰征遗产税

遗产税是一种失效的税制。

由于慷慨的免税额、特例以及可被利用的漏洞，遗产税在大多数国家是微不足道的收入来源，往往会加剧不平等。”

举个例子，美国仅0.2%遗产需缴纳遗产税。这些税的合规和执行成本较高，评估资产价值十分困难，因此，收回这部分微薄税收所需的高额行政成本并不值得，特别是资产价值不高时。

OECD研究指出，在24个拥有遗产税的OECD国家中，这些税仅占整体税收的0.5%，如今许多国家已取消这些税。

在东盟，仅越南和泰国征收遗产税。新加坡、中国、香港和澳洲则没有遗产税。

非经济良策

新加坡已在2008年废除遗产税，为吸引区域富豪将资产转移至新加坡铺平道路，从而促进财富管理行业蓬勃发展，包括家族办公室的兴起。

此外，许多欧洲国家也对遗产税进行改革和调整，如奥地利，在2008年废除了遗产税。

微小的征税收益被行政、政治和经济成本所抵消，使废除此税变得越来越可行。

所以，征收遗产税并非好的经济政策。

“它会阻碍资本形成、抑制创业，并打击企业扩展与增长，最终对财富积累形成阻碍，导致投资减少、就业下降，并对经济产生抑制作用。”

一些人认为，这种税制不公平，因为资本收入被征税两次：一次是赚取收入时，第二次是去世时。实际上，经过几代人积累的财富是家庭财产，政府确实无权干预。

遗产税几乎完全依赖于国内资本和资产，而大马仍然需持续的长期国内外资金流入，以加速向高收入国转型。

我们需要继续激励和鼓励企业家精神，以投资和积累财富，提供资本来帮助扩大经济总量。然而，随着遗产税推行，企业家可能会缺乏扩展业务的动力，因为这终将会增加遗产税负担。

恐引发移民效应

我们不能低估资本外流的威胁，因为富裕人士和家庭可能将他们的资产和资金转移至遗产税更友好的国家，从而退出税基。这不仅影响税收收入，还减少国内资金的供应。”

更糟的是，一些高净值人士、富裕居民、高薪专才和成功企业家，可能会因此税移民外国避税。

此外，遗产税可能会减少大马人和外国人将资产带入大马的意愿。尤其是通常被用于管理个人或家族财产的家族办公室，重点关注为财富继承管理和传承。

影响家族办公室

由于担心受益人被征税，不排除家族办公室的建立将受影响。

然而，富裕人士仍可找到规避遗产税的方法，如成立家族信托隔离资产，因为信托资产的所有权没有发生转移，仅是信托股权发生变化；或者通过生前赠与财产给下一代进行税务规划。

一旦生效，遗产税将给继承人带来巨大财务负担，迫使一些继承人出售继承的资产支付税款。而且长期持有的财产，在数十年内可能已经增值多倍，需支付更高的遗产税。

重启消费税更高效

此外，遵守税法的潜在成本高昂且繁琐，因为企业家在将资产传承给继承人时，需进行大量的遗产规划。某些继承资产的评估，如家族古董、画作和珠宝，可能困难且主观，进而导致争议。

总结而言，遗产税和收入平等之间的关联并不强，带来的低税收也表明其无效性。

遗产税在全球正在失去支持，因为它可能会抑制创业、打击投资，并导致超级富豪、高净值人士和专才向其他继承税更友好的国家迁移资本和资产。”

建议政府若要增加税收，可考虑重启税基广泛的消费税（GST）。这是一种更公平、更透明且更高效的税制，同时也更易于管理。