投资新兴行业是极高风险的，万一失败，可能会血本无归。政府为了鼓励更多商家与投资者进军新兴行业，给予这些企业先锋各种优惠包括辅助金、税务奖掖等等。其中，先锋地位（Pioneer Status）税务奖掖或现称新兴工业地位是犒赏企业冒险的一项方式。

一般上，新兴工业地位奖掖以直接免缴所得税的形式提供，为期5年，最高免税额为公司法定收入的70%。公司的法定收入为扣除受允许扣税的费用和资本优惠后的收入。

●享有100%免税？

免税期限从国际贸易和工业部（MITI）确定的“生产日期”（Production day）开始。

根据24%公司税率计算，新兴工业地位公司的实际税率仅为7.2%（即应征税收入的30%x4%的税率）。尽管如此，一些新兴工业地位公司在5或10年免税期间可享有100%免税。

如果一家公司在享有新兴工业地位期间亏损，未被抵销的亏损和资本优惠可被结转至新兴工业地位结束后，抵销这家公司未来的营业收入。不过，从2019估税年开始，未被抵销的亏损只允许结转至最多连续7个估税年。

●免税活动和产品众多

新兴工业地位奖掖适用于从事“受鼓励的活动”（Promotedactivities）或生产“受鼓励的产品”（Promoted products）的公司。大马投资发展局（MIDA）已列明了一系列的活动和产品清单，作为受鼓励的活动和产品。

一共有5个组别如下，详细清单请参阅受鼓励的活动和产品列表。该清单还在不断审查中，并会不时更新，以使清单与政府的投资政策保持一致。

A.受鼓励的活动和产品

B.高科技公司的受鼓励的活动和产品

C.小型企业的受鼓励的活动和产品

D.指定行业的受鼓励的活动和产品

E.再投资优惠的受鼓励的活动和产品

根据1986年投资促进法令（Promotion of Investment Act,1986），新兴工业地位可以分成8类（请参阅新兴工业地位类型图表）。一般上，享有10年免税期新兴工业地位的公司将先获得5年免税期，并在符合相关条件后，再被延长5年。

●案例分享

Intelligent公司是一间高端机器制造商，专为智能手机零件制造商提供高端机器。经过详细研究，我们认为Intelligent公司可符合条件，该公司决定申请新兴工业地位税务奖掖。由于Intelligent公司从事受鼓励的活动或生产受鼓励的产品，大马投资发展局批准了5年的新兴工业地位。

Intelligent公司可享有5年，100%法定收入免税。5年后，该公司5年免税期已结束。由于Intelligent公司在制造高端机器不断创新，我们认为该公司可再向大马投资发展局申请另一轮新兴工业地位。最终，大马投资发展局批准另一轮5年70%法定收入免税的新兴工业地位于Intelligent公司。

●税务规划

规划税务是企业成长的重要组成部份。享有免税地位，减少缴税，能让企业有更多的现金流来奖赏员工，发展企业，这也提高了股东回酬。了解与善用政府给予的辅助金与税务奖掖是企业老板们应积极去做的一件事。

A.受鼓励的活动和产品

I. 栽种花卉
II. 农产品加工
III. 制造橡胶产品
IV. 制造棕油产品及其衍化物
V. 制造化学物和石化产品
VI. 制造药品及相关产品
VII. 制造木制品
VIII. 制浆、造纸和制造纸板
IX. 制造槿麻产品
X. 制造纺织品和纺织成品
XI. 制造粘土、砂基和其他非金属矿物产品
XII. 制造钢铁产品
XIII. 制造非铁金属与其产品
XIV. 制造机械及机械部件
XV. 辅助性产品或服务
X V I . 制造电气和电子产品及其部件、零件以及相关服务
XVII. 制造专业、医学、科学和测量设备或零件
XVIII. 制造塑料产品
XIX. 制造防护设备和装置
XX. 制造业相关服务
XXI. 旅馆和旅游业
XXII. 其他项目

B. 高科技公司受鼓励的活动和产品

I. 设计、开发和制造先进电子与电脑产品
II.专业、医学、科学和测量器材或零件
III. 生物科技产品
IV. 先进材料
V. 替代能源技术
VI. 钢铁业

C. 小型企业受鼓励的活动和产品

I. 农业活动
II. 农产品加工
III. 林业产品
IV. 制造橡胶制品
V. 制造油棕产品及其衍生物
VI. 制造化学物和药物
VII. 制造木材和木制品
VIII. 制造纸和纸板产品
IX. 制造纺织品和纺织成品
X. 制造粘土和砂基及其他非金属矿物产品
XI. 制造钢铁产品、非铁金属及其制品
XII. 辅助性产品和服务
XIII. 制造运输部件、零件及配件
XIV.制造机械和器材零件和部件
XV. 制造电气和电子产品和其部件和零件
XVI. 制造家具、零件和部件
XVII. 制造游戏及配件
XVIII. 制造纪念品
XIX. 制造塑料产品

D. 指定行业受鼓励的活动和产品

I. 机械与设备
II. 专精机械与器材
III. 油棕生物量
IV. 再生能源
V. 能源保护

E.再投资优惠受鼓励的活动和产品

I. 基于当地资源的行业
II. 食品加工
III. 研究与开发活动
IV. 旅馆业和旅游业
V. 油棕树生物量
VI. 冷藏链设备与服务

注：进一步细节可查寻https://www.midagov.my/setting-up-content/promotedactivities
●资料来源：大马投资发展局

https://www.sinchew.com.my/20210927/蔡兆源-免税10年你要吗？/