上期我们谈过，由于我国的国库已显得满目疮痍，市场上有不少声音要求政府应该立即进行税务改革与重启消费税，以整顿国家财政，进而扩充国力。问题是仅仅是进行税务改革与重启消费税就可以整顿国家财政吗？

《2019年经济报告书》指出，政府已拟定财政改革框架（Fiscal Reform Framework），也提出许多倡议来改善国家财政。财政改革框架的3大领域包括1.监管（governance）、2.收入（revenue）与3.开销（expenditure）。细节请参阅上期文章。

拟定中期收入策略框架

关于收入，《2022财政前景报告书》进一步指出，政府已启动强化收入基础在内的财政改革措施。其中，在2018年设立国家税务改革委员会（Tax Reform Committee）以全方位检讨税务制度、建议新税措施来解决税收缺口，以及将非正规经济纳入征税网内。

随后，政府也拟定了《2022-2024年中期收入策略框架》（Medium Term RevenueStrategy，MTRS），透过采纳国际最佳方案来现代化大马税务制度和行政管理，以增加国家收入。有关策略将涵盖4大重点，即定义收入和其他目标、改革税务制度、持续政治承诺，以及协调建设能力，以打造现代化、公正与公平和有效的收入行政管理。

在初步阶段，《中期收入策略框架》将专注于税务政策、税务行政管理和税务立法框架的3大领域（如下）。

i.税务政策制定税务政策必须考量到它对社会经济的影响、能否制造收入以及税务政策选项等。

推介新税务或改善现有税务制度的措施将以效率、公平、简易、有弹性的、具透明度和有效性作为基础。

增值税还是消费税？

目前，政府正考量减少对直接税收（如所得税）的依赖，转向以消费为征税基础的税务来扩大税基。其中，包括检讨现有销售税及服务税（Sales Tax and Service Tax，SST）的税率和征税范畴，或者是推行更能提供稳定税收的增值税（Value Added Tax，VAT）。增值税将可以减少销售税所造成的税上加税的问题、降低经商成本和加强合规与透明度。

增值税其实就是消费税（Goods and Services Tax，GST）原来的税务专属名词。

除了大马、新加坡和少数国家，其他国家包括欧盟国家、中国等都用其原名增值税。由此可见，消费税或增值税回归大马或许是时间的问题罢了？

果真如此，有好多商界领袖与税务顾问希望政府能把消费税率定在3%，这建议可行吗？

收入中立？

消费税在2017年全盛时期，为国库贡献了448亿令吉税收。假设其他条件没有改变，以3%消费税率粗略估算，收入就只会减半至224亿令吉。这就比2020年的销售税与服务税税收的267亿令吉来得少。那政府为何还须重启消费税呢？

如果只是要善用消费税的优点，政府可以以收入中立（Revenue neutral）的方式来重启消费税，即是通过财务模式运算，以确认多少消费税率，才能够收到与当前消费税与服务税一样的267亿令吉的税收。然后，等到经济好转，人民可负担能力变强后，才逐年提高税率。邻国新加坡在1994年推行3%消费税，在27年后的今天，才提高到7%。

与此同时，《中期收入策略框架》将让政府进一步减低对石油相关收入的依赖，并推介可扶持永续发展的收入措施。政府也将努力改善投资税务奖掖，以及开拓新税收来源如资本盈利税和数字所得税等。

ii.税务行政管理
税务行政管理改革将在降低纳税人与税收局的合规成本前提下，专注于提高纳税人对税法的合规、减低避税和逃税行为和，以及善用税务奖掖以极大化私人投资。

加强税收情报部署

原本由税收局、关税局与大马公司委员会组成的“税收情报部署”（CollectionIntelligence Arrangement，CIA），将被扩大与加强，以加入其他政府机构包括反贪污委员会等来加强其执法力度。

为达到更好的税务行政管理，政府将努力提高税收机构（包括税收局与关税局）的效率。因此，资源将导向提升能力、改善资讯科技的基础建设，以及投资大数据分析来现代化相关机构，以确保纳税人合规税法。

值得一提的是，发达国家如新加坡、加拿大、澳洲等国家仅有单一税收机构来收集和管理国家税收，这将带来更好的数据整合、资源管理和加强执法力度。税收局与关税局合并可能是未来的一个选项。

强化税务监管

iii.税务立法框架
税务立法框架将经常被重新评估和改善，以确保税务法令与指南逐一被简化、确保其一致性，同时也符合国际最佳方案。关于这一点，顺应数字经济环境的进程，政府扩大了服务税的范畴以涵盖提供数字内容的外国供应商。

与此同时，政府考虑落实多项措施来强化税务监管框架，其中包括修订保险与伊斯兰保险和银行业的相关税务条文。此外，政府也将提供指南或公众裁决，以方便纳税人明了对各项税收法令的诠释。

在严峻的疫情危机下，政府以扶持商业以及舒缓人民负担的经济复苏措施为优先考量，因此，《中期收入策略框架》在创造充裕的疫后财政空间为前提之下，也必须考虑到国内商业与人民立即需求。

扩大非税收基础

《中期收入策略框架》将配合财政责任法令（FiscalResponsibility Act，FRA）措施，进一步提高大马税务制度的透明度，同时与第12大马计划（2021-2025年）的目标一致，以确保政府能创造足够的收入来融资各项发展计划的开销。未来，大马也可能在下一阶段将《中期收入策略框架》的范畴，扩大至非税收领域来进一步扩宽我国的收入基础。

整体来说，为确保可持续的税收来源，大马将采取大胆和有效的税务制度和政策改革。成功的税务改革将重建政府的财政空间、强化经济稳定，以引领国家重返财政改革的正轨。税务改革将让政府更有能力应对周期性经济衰退，以扶持疫后经济复苏，同时确保财政的长期可持续性。

最后，祝福读者们，圣诞节快乐、2022年安康喜乐！

https://www.sinchew.com.my/20211220/蔡兆源-3消费税不可行？/