我国的制造业对国家的经济贡献显著。在2021年，制造业产值占我国国内生产总值接近四分之一，提供250万个就业机会。政府为了鼓励更多海内外商家投资在制造业领域，为企业提供3大税务奖掖：1）新兴工业地位、2）投资税务优惠和3）再投资优惠。

受鼓励的活动与产品

一般上，从事“受鼓励的活动”（Promoted activities）或生产“受鼓励的产品”（Promoted products）的制造业公司，可以享有新兴工业地位或投资税务优惠。前提是，在进行运作或生产前，必须向大马投资发展局（Malaysian Investment Development Authority，MIDA）提出申请。再投资优惠则适用任何制造业公司，无需事先申请。受鼓励的活动与产品的列表，一共有5个组别如下。详细列表请参阅https://www.mida.gov.my/setting-up-content/promoted-activities/A.受鼓励的活动和产品B.高科技公司的受鼓励的活动和产品C.小型企业的受鼓励的活动和产品D.指定行业的受鼓励的活动和产品E.再投资奖掖的受鼓励的活动和产品

可享有100%免税？

（1）新兴工业地位

一般上，新兴工业地位（Pioneer Status，PS）奖掖以直接免缴所得税的形式提供，为期5年或10年，免税额为公司法定收入（Statutory income）的70%。

一家公司的法定收入为扣除受允许扣税的费用和资本优惠（Capital allowance）后的收入。一些新兴工业地位公司在5年或10年免税期间可享有100%免税。

根据24%的公司税率计算，新兴工业地位公司的实际税率仅为7.2%（即可征税收入的30%x24%的税率）。如果一家公司在享有新兴工业地位期间出现亏损，未被抵销的亏损和资本优惠可以被结转至新兴工业地位结束后，来抵销这家公司未来的营业收入。未被抵销的亏损只允许结转至最多连续10个估税年。

多投资，多优惠

（2）投资税务优惠对

于资本密集型项目且预计短期内不会享有巨额盈利的项目，投资税务优惠（Investment Tax Allowance，ITA）更适用于新兴工业地位。

获得投资税务优惠的公司，在享有此税务奖掖期间做出的合格资本开销（Qualifying capitalexpenditure）包括工厂和设备，除了原有的资本津贴之外，将给予投资税务优惠一般上，投资税务优惠额是合格资本开销的60%，用于抵销该公司的法定收入的70%。未抵销的投资税务津贴可以被结转到以后的年份。

7.2%超低税率？

根据24%的公司税率计算，享有投资税务优惠公司的有效税率也是7.2%（即应征税收入的30%x24%的税率）。投资于不同的受鼓励产品或活动的项目，可享有不同的投资税务优惠如50%、60%或100%，而用以抵销不同的法定收入如70%或100%。

获得投资税务优惠的公司，可享5年或10年的税务奖掖期。一般上，享有10年税务奖掖期的公司将被给予首5年，并在满足相关条件后，再被延长5年。

再投资，有奖掖

（3）再投资优惠

一间已操作超过36个月的公司，并针对现有的制造和指定的农业活动进行再投资于合格计划（Qualifying Project），就可享有再投资优惠（Reinvestment Allowance，RA）。操作日期从公司开始制造和指定的农业活动之日起计算。

一般上，再投资优惠是依据合格资本开销（Qualifying capital expenditure）的60%计算。此优惠可用来抵销该估税年法定收入的70%，未用完的优惠可结转至以后年度至用完为止。然而，如果一间公司达到的生产力，超越财政部规定的水平，该公司可将再投资优惠用来抵销该估税年的100%法定收入。此生产力是用生产效率（Process Efficiency）来计算的。

税务规划

制造业公司须在3大税务奖掖：（1）新兴工业地位、（2）投资税务优惠和（3）再投资优惠中作出选择。哪一项税务奖掖，才能为企业极大化其利益，减少税务负担，是我们一般上为企业规划税务必须回答的一道基本问题。善用税务奖掖，降低有效税率，提高企业的投资回酬，增加公司现金流，是商家经营企业应该关注的事项。祝福读者们，情人节与元宵节快乐！

https://www.sinchew.com.my/20220214/製造业享有多项税务奖掖/